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政府資助補貼通知公告

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2021年深圳市企業(yè)研發(fā)資助-研發(fā)費用補貼-研發(fā)費加計扣除政策有調(diào)整,您關(guān)心的問題都在這里

 二維碼
發(fā)表時間:2020-12-02 14:36網(wǎng)址:http://www.zachkohl.com

問:取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制的主要考慮是什么?

答:現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用,可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。2015年,財政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號),對研發(fā)費用加計扣除政策進行了完善,擴大了適用稅前加計扣除的研發(fā)費用和研發(fā)活動范圍,簡化了審核管理;同時,政策規(guī)定企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人研發(fā)的費用,不得稅前加計扣除。

      隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展,一些企業(yè)生產(chǎn)布局和銷售市場逐步走向全球,其研發(fā)活動也隨之遍布全球,委托境外機構(gòu)進行研發(fā)創(chuàng)新活動也成為企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的重要形式,不少企業(yè)要求將委托境外研發(fā)費用納入加計扣除范圍。為了進一步加大對企業(yè)研發(fā)活動的支持,2018年4月25日國務(wù)院常務(wù)會議決定,取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除的限制,允許符合條件的委托境外研發(fā)費用加計扣除,財政部、稅務(wù)總局、科技部據(jù)此制發(fā)了財稅〔2018〕64號文件,明確了相關(guān)政策口徑。

問:企業(yè)委托境外研發(fā)費用加計扣除金額如何計算?

答:財稅〔2018〕64號文件明確,企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。上述費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況。

問:委托境外研發(fā)費用按照費用實際發(fā)生額的80%計入,以及設(shè)置不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的限制的考慮是什么?

答:財稅〔2018〕64號文件明確,委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。這一規(guī)定與委托境內(nèi)研發(fā)費用加計扣除的規(guī)定是一致的,并非委托境外研發(fā)費用加計扣除政策的特殊規(guī)定。

      研發(fā)費用加計扣除政策的目的是引導(dǎo)和激勵企業(yè)開展研發(fā)活動,提高創(chuàng)新能力,推動我國經(jīng)濟走上創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的道路。對企業(yè)可以享受加計扣除的委托境外研發(fā)費用進行適當(dāng)?shù)谋壤拗?,體現(xiàn)了鼓勵境內(nèi)研發(fā)為主、委托境外研發(fā)為輔的政策導(dǎo)向。

問:委托境外進行研發(fā)活動由委托方到科技部門進行登記,而委托境內(nèi)研發(fā)是要求受托方登記,為什么兩者不保持統(tǒng)一呢?

答:由于受托方一般是享受增值稅等其他稅種稅收優(yōu)惠政策的主體,科技部門為便于管理、統(tǒng)計,避免雙重登記,因此明確發(fā)生委托境內(nèi)研發(fā)活動的,由受托方到科技部門進行登記。

      而委托境外進行研發(fā)活動的受托方在國外,不受我國相關(guān)法律管轄,要求受托方登記不具有操作性,因此財稅〔2018〕64號文件對此進行了調(diào)整,將登記方由受托方調(diào)整至委托方,以保證委托方能順利享受政策。

問:享受研發(fā)費用加計扣除政策是否需要到稅務(wù)機關(guān)備案?

答:按照國務(wù)院“放管服”政策的要求,國家稅務(wù)總局公告2018年第23號發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》,明確企業(yè)享受稅收優(yōu)惠時,采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,在年度納稅申報及享受優(yōu)惠事項前無需再履行備案手續(xù)、也無需再報送備案資料,原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)。財稅〔2018〕64號文件明確委托境外研發(fā)費用適用加計扣除政策的,按照國家稅務(wù)總局公告2018年第23號規(guī)定辦理即可,但同時考慮到委托境外研發(fā)活動的特殊性,在該公告規(guī)定基礎(chǔ)上,增加了委托境外研發(fā)的銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)、當(dāng)年委托研發(fā)項目的進展情況兩項留存?zhèn)洳橘Y料。

問:將企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例統(tǒng)一提高到75%背景是什么?

答:為激勵中小企業(yè)加大研發(fā)投入,支持科技創(chuàng)新,2017年4月19日國務(wù)院常務(wù)會議決定,自2017年1月1日至2019年12月31日,將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例由50%提高至75%。為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入,支持科技創(chuàng)新,2018年7月23日國務(wù)院常務(wù)會議決定,將企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴大至所有企業(yè),財政部、稅務(wù)總局據(jù)此制發(fā)了財稅〔2018〕99號文件,明確了相關(guān)政策口徑,即:企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

問:提高研發(fā)費用稅前加計扣除比例后,在享受優(yōu)惠的研發(fā)費用口徑和管理要求方面有何規(guī)定?

答:財稅〔2018〕99號文件主要是提高了研發(fā)費用的加計扣除比例,關(guān)于享受優(yōu)惠的研發(fā)費用口徑和管理要求,仍按照財稅〔2015〕119號、財稅〔2018〕64號和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)等文件規(guī)定執(zhí)行。


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