一、申報條件
企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除(“加計扣除”)是一項鼓勵企業(yè)開展研發(fā)活動的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕116號),企業(yè)開展研究開發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費用,可按150%的比例,抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額(或稅前攤銷)。
二、受理時間
每年企業(yè)匯算清繳前,1-5月。
三、受理部門
主管稅務(wù)機關(guān)
四、加計扣除好處
可按150%的比例,抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額(或稅前攤銷)
五、適合的企業(yè)
適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。不適用稅前加計扣除政策的行業(yè):
1、煙草制造業(yè)。
2、住宿和餐飲業(yè)。
3、批發(fā)和零售業(yè)。
4、房地產(chǎn)業(yè)。
5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。
6、娛樂業(yè)。
7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
六、政府資助
可按150%的比例,抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額(或稅前攤銷)。稅局認(rèn)定后直接抵稅。
七、申報材料
向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》并將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>
1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;
2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
3、經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;
4、從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄);
5、集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷毲闆r表和實際分享收益比例等資料;
6、“研發(fā)支出”輔助賬;
7、企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?
8、省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料詳情請咨詢在線客服。
八、注意事項
1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時,向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案
2、企業(yè)報稅時,若稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的,會向企業(yè)出具《企業(yè)研究開發(fā)項目備案通知書》,要求企業(yè)向深圳市科技創(chuàng)新委申請鑒定。深圳市科技創(chuàng)新委將組織專家評審,判斷申請鑒定的項目是否符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南》(2011年)規(guī)定的范圍,并向稅務(wù)機關(guān)反饋鑒定意見。