高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策自2008年實(shí)施以來(lái)，已經(jīng)成為各地推動(dòng)落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手。而“提高高企認(rèn)定工作質(zhì)量”將成為高企認(rèn)定管理部門(mén)下一步的工作核心。從高企申報(bào)態(tài)勢(shì)看，高企申報(bào)認(rèn)定評(píng)審將進(jìn)一步從嚴(yán)把握，主要表現(xiàn)為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照研發(fā)費(fèi)用的核算要求列支研發(fā)費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)取得的時(shí)間、研發(fā)內(nèi)容應(yīng)與研發(fā)活動(dòng)的發(fā)生相匹配，作為高新企業(yè)持續(xù)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)考慮是否確有無(wú)形資產(chǎn)形成而對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行費(fèi)用化、資本化的不同賬務(wù)處理。

預(yù)計(jì)從2020年開(kāi)始，國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定評(píng)審將進(jìn)一步從嚴(yán)把控，其主要體現(xiàn)在：

一、研發(fā)費(fèi)用審計(jì)時(shí)間前置，確?！叭硪恢隆?span style="margin:0px;padding:0px;max-width:100%;box-sizing:border-box !important;overflow-wrap:break-word !important;color:#4F4F4F;font-family:幼圓;font-size:16px;caret-color:#000000;text-align:justify;">

所謂“三表一致”是指，《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》期間費(fèi)用明細(xì)表中列示的研發(fā)費(fèi)用、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告中列示的研發(fā)費(fèi)用、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中列示的研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)要求一致。

（一）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用必須“三表一致”。

即企業(yè)年度所得稅納稅申報(bào)表（A104000期間費(fèi)用明細(xì)表）、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、研發(fā)投入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)要求一致，往年通過(guò)出具《研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)不一致說(shuō)明》的做法存在不予認(rèn)可風(fēng)險(xiǎn)。研發(fā)費(fèi)用審計(jì)時(shí)間最好早于財(cái)務(wù)審計(jì)、所得稅匯算清繳時(shí)間，以確保研發(fā)費(fèi)用列示“三表一致”。

（二）“三表不一致”出現(xiàn)的原因

1、歸集口徑不一致

由于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集口徑與加計(jì)扣除對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集口徑不一致，后者嚴(yán)于前者。企業(yè)的通常做法，對(duì)研發(fā)費(fèi)用日常賬目核算歸集，采用高新歸集口徑，申報(bào)加計(jì)扣除時(shí)，由于加計(jì)統(tǒng)計(jì)口徑更為嚴(yán)格（例如，），則導(dǎo)致可加計(jì)的費(fèi)用額＜賬目上顯示的研發(fā)費(fèi)用總額。稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，則可能按照趨嚴(yán)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。

2、研發(fā)人員任職時(shí)間不得低于183天的要求

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，科技人員是指累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員。由于部分行業(yè)企業(yè)流動(dòng)性大，企業(yè)無(wú)法在立項(xiàng)之初，研發(fā)費(fèi)用核算之初就預(yù)知科技人員是否能夠最終滿足183天的工作要求，僅能按照研發(fā)工作實(shí)際將研發(fā)人員費(fèi)用歸集入相應(yīng)的研發(fā)項(xiàng)目。但稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，包括企業(yè)進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)會(huì)將不滿足工作時(shí)間要求的人員剔除，由此導(dǎo)致報(bào)告數(shù)據(jù)與賬目列示數(shù)據(jù)不一致。

二、提前布局知識(shí)產(chǎn)權(quán)

知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)分指標(biāo)中，根據(jù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的類型、取得方式不同，分?jǐn)?shù)不同。發(fā)明專利屬于一類知識(shí)產(chǎn)權(quán)，實(shí)用新型、外觀新型設(shè)計(jì)、軟件著作權(quán)等則屬為二類知識(shí)產(chǎn)權(quán)。而企業(yè)自主研發(fā)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)分?jǐn)?shù)又高于受讓的，且二類知識(shí)產(chǎn)權(quán)在高新申請(qǐng)認(rèn)定中只能使用一次。

認(rèn)定評(píng)審科技創(chuàng)新事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間以申報(bào)前三年為主。企業(yè)申報(bào)高企當(dāng)年申請(qǐng)或轉(zhuǎn)讓的專利、認(rèn)定的研發(fā)機(jī)構(gòu)、簽訂的產(chǎn)學(xué)研合作協(xié)議等將影響評(píng)分甚至不予采納。

那么準(zhǔn)備在2020年首次認(rèn)定（重新認(rèn)定）國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)的，請(qǐng)檢查相關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)（轉(zhuǎn)讓）審批進(jìn)度，最好能在2019年12月31日之前完成。

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文章分類：高新認(rèn)定

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