2019年深圳市國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)注意什么？

國(guó)科發(fā)火[2016]32號(hào)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中認(rèn)定的八個(gè)條件：

1、注冊(cè)成立一年以上

2、擁有技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)

3、屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》

4、科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%

5、企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合要求

6、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%

7、企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求

8、前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為

現(xiàn)依這八個(gè)條件，針對(duì)財(cái)務(wù)人員應(yīng)做的事兒，與大家做以下交流：

一、熟悉高新技術(shù)企業(yè)有關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及指標(biāo)

高企認(rèn)定管理辦法（國(guó)科發(fā)火[2016]32號(hào)）第十一條認(rèn)定條件中規(guī)定：

1、科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%

研發(fā)費(fèi)用歸集工資成本中的科技人員數(shù)量，需要與申報(bào)高企提供的科技人員清單保持可核對(duì)性。

（1）科技人員指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及專門從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員；

（2）職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來鑒別；兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。（注本處對(duì)在職人員無183天規(guī)定）

（3）科技人員與職工總數(shù)口徑不一致

簽訂勞動(dòng)合同的在職人員<183天

（4）統(tǒng)計(jì)方法：全年月平均數(shù)  

月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2

全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12  

2、企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合以下要求：

（中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%）

注：

（1）認(rèn)定條件規(guī)定，三個(gè)會(huì)計(jì)年度合計(jì)數(shù)達(dá)標(biāo)好可，但實(shí)際操作中建議企業(yè)每年都達(dá)標(biāo)會(huì)更好。

（2）最近一年銷售收入指：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

（3）研發(fā)費(fèi)用總額為詳見下文第二項(xiàng)“準(zhǔn)確界定研發(fā)費(fèi)用核算的范圍”

3、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%

（1）收入指高企申報(bào)年度的上一年度；

（2）總收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息收入+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入

（3）取得收入的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）在“2016年國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域目錄范圍內(nèi)），目錄在國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作網(wǎng)上可查到。

二、準(zhǔn)確界定研發(fā)費(fèi)用核算的范圍

研發(fā)費(fèi)用核算主要內(nèi)容

（1）人員人工費(fèi)用；

（2）直接投入費(fèi)用；

（3）折舊費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；

（4）無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用；

（5）設(shè)計(jì)費(fèi)用；

（6）裝備調(diào)試費(fèi)與試驗(yàn)費(fèi)用；

（7）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用；

（8）其他費(fèi)用。

三、歸集的研發(fā)費(fèi)用有據(jù)可依

（1）人員人工費(fèi)用

科技人員中：

專門從事研發(fā)活動(dòng)，工資表中歸入研發(fā)部門工資，每月計(jì)提工資時(shí)分配至研發(fā)費(fèi)用，社保費(fèi)類同；

非專職從事研發(fā)活動(dòng)的技術(shù)人員，需與研發(fā)活動(dòng)立項(xiàng)決議中約定參與人員、參與時(shí)間相吻合，依據(jù)實(shí)際參與工時(shí)記錄，合理地將參與研發(fā)活動(dòng)過程中公司所承擔(dān)的工資成本分配至研發(fā)費(fèi)用，社保費(fèi)類同。

（2）直接投入費(fèi)用

材料費(fèi)：

如公司處于研發(fā)階段，研發(fā)用料直接采購(gòu)，憑對(duì)方送貨清單作為驗(yàn)收單，由研發(fā)部門的相關(guān)人員簽字簽收，并作為研發(fā)部門領(lǐng)料憑據(jù)，在取得發(fā)票、送貨清單時(shí)財(cái)務(wù)核算直接記入研發(fā)費(fèi)用-材料費(fèi)；

如公司處于研發(fā)與生產(chǎn)同步進(jìn)行階段，采購(gòu)材料憑發(fā)票、送貨單（或入庫(kù)單）入原材料，研發(fā)領(lǐng)用時(shí)，填至出庫(kù)單，并由研發(fā)部門相關(guān)人員簽收領(lǐng)用，憑此出庫(kù)單記入研發(fā)費(fèi)用-材料費(fèi)。

（3）折舊費(fèi)用

固定資產(chǎn)折舊表中，需將資產(chǎn)按使用部門區(qū)分，研發(fā)部門使用的資產(chǎn)折舊，分配記入研發(fā)費(fèi)用-折舊費(fèi)

如研發(fā)過程臨時(shí)借用生產(chǎn)設(shè)備，那按研發(fā)所占用生產(chǎn)設(shè)備的工時(shí)記錄，將設(shè)備折舊在生產(chǎn)成本和研發(fā)費(fèi)用中合理分配

四、研發(fā)費(fèi)用在研發(fā)項(xiàng)目合理分配

如企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目有N個(gè)，在各研發(fā)項(xiàng)目間按項(xiàng)目投入的人工、材料、設(shè)備建立輔助備查表進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，實(shí)際操作中，一個(gè)研發(fā)團(tuán)隊(duì)會(huì)完成多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，研發(fā)領(lǐng)料亦是同時(shí)領(lǐng)用且材料共用，在這種情況下，需要找到合理的依據(jù)，將歸集的研發(fā)費(fèi)用在研發(fā)項(xiàng)目間分配。分配依據(jù)有按耗用工時(shí)統(tǒng)計(jì)分配工資成本，按研發(fā)項(xiàng)目使用材料標(biāo)準(zhǔn)成本分配材料成本，但針對(duì)中小企業(yè)，受人力等限制，工時(shí)、標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)未統(tǒng)計(jì)或者沒有，實(shí)際操作中，按研發(fā)所耗用的時(shí)間區(qū)間人，將人工、材料等費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目個(gè)數(shù)平均分配。

五、高新技術(shù)產(chǎn)品收入界定

針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品收入的確認(rèn)，其一是企業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)品（PS）是否符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的產(chǎn)品（服務(wù)）；其二是企業(yè)已擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)(RD) 是否屬于轉(zhuǎn)換產(chǎn)品（PS）的核心技術(shù)。

  一家紡織企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)轉(zhuǎn)化產(chǎn)品（PS）是耐高溫、能抗菌的雨衣布、窗廉布等布料，而銷售發(fā)票及出庫(kù)單上，統(tǒng)一寫“布”，也沒有寫明產(chǎn)品編號(hào)、規(guī)格。審計(jì)難以判別其是否屬于高新技術(shù)轉(zhuǎn)化產(chǎn)品。企業(yè)編制的高新技術(shù)產(chǎn)品的銷售收入輔助賬（臺(tái)賬），在財(cái)務(wù)賬上找不到依據(jù)，象此種情況，建議企業(yè)在開票時(shí)作開票類別或型號(hào)區(qū)分，在會(huì)計(jì)核算按產(chǎn)品銷售收入明細(xì)分類。已使得RD至PS至高新技術(shù)產(chǎn)品收入輔助帳至銷售收入分類明細(xì)帳至發(fā)票，環(huán)環(huán)相扣，都可清晰找到關(guān)聯(lián)度。

六、熟悉高企申報(bào)非財(cái)務(wù)指標(biāo)要求，能夠與研發(fā)部門協(xié)同完成

1、注冊(cè)成立一年以上

 如2018年6月企業(yè)遞交高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)，那需要提供2015年~2017年度的三年研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、2017年高新技術(shù)產(chǎn)品收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、2015年2016年2017年每一年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。

 如企業(yè)成立2017年2月，那需要提供2017年的研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、2017年高新技術(shù)產(chǎn)品收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、2017年年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。

2、擁有技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)

擁有核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)

 1、擁有    權(quán)屬人應(yīng)為申請(qǐng)企業(yè) （共同所有）

 2、擁有    中國(guó)境內(nèi)授權(quán)且有效

 3、類別    Ⅰ類     發(fā)明、新藥       1項(xiàng)及以上即可滿分

            Ⅱ類    實(shí)用新型 軟件著作權(quán) 5項(xiàng)及以上為滿分

所以針對(duì)不同的專利，企業(yè)申請(qǐng)數(shù)量滿足申報(bào)打分要求

3、企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求

 如企業(yè)打算明年申報(bào)高企，那在今年年底關(guān)帳出報(bào)表時(shí)，要充分考慮企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)中企業(yè)成長(zhǎng)性指標(biāo)，指標(biāo)達(dá)35%可獲滿分20分。

企業(yè)成長(zhǎng)性指標(biāo)

1、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率

凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率＝1/2 （第二年末凈資產(chǎn)÷第一年末凈資產(chǎn)＋第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn)）－1

2、銷售收入增長(zhǎng)率

銷售收入增長(zhǎng)率＝1/2 （第二年銷售收入÷第一年銷售收入＋第三年銷售收入÷第二年銷售收入）－1